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2017年初级会计职称考试会计实务必备知识点

时间: 思晴2 资讯

  会计实务是2017年初级会计职称考试的重要科目,为了方便考生复习,今天,学习啦小编为大家整理了2017年初级会计职称考试会计实务必备知识点,以供参考。

  2017年初级会计职称考试会计实务必备知识点(一):让渡资产使用权收入的账务处理

  企业让渡资产使用权的使用费收入,一般记入“其他业务收入”科目;所让渡资产计提的摊销额记入“其他业务成本”科目。

  会计分录如下:

  ①出租包装物

  取得租金收入:

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  摊销时:

  借:其他业务成本

  贷:周转材料

  ②出租固定资产

  取得租金收入:

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  计提折旧时:

  借:其他业务成本

  贷:累计折旧

  投资性房地产累计折旧

  ③出租无形资产

  取得租金收入:

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  计提摊销时:

  借:其他业务成本

  贷:累计摊销

  投资性房地产累计摊销

  2017年初级会计职称考试会计实务必备知识点(二):费用的概念及其主要内容

  费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

  费用具有以下特点:

  (一)费用是企业在日常活动中形成的

  因日常活动所产生的费用通常包括销售成本(营业成本)、管理费用等。将费用界定为日常活动所形成的,目的是为了将其与损失相区分,企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用,而应当计入损失。

  (二)费用会导致企业所有者权益的减少

  与费用相关的经济利益的流出应当导致所有者权益的减少,不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义,不应确认为费用。

  (三)费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无关

  费用的发生应当会导致经济利益的流出,从而导致资产的减少或者负债的增加(最终也会导致资产的减少)。

  【提示】企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出,而该经济利益的流出属于投资者投资的回报分配,是所有者权益的直接抵减项目,不应确认为费用。

  【例题·多选题】下列各项中,符合费用定义的有(  )。

  A.销售费用

  B.营业税金及附加

  C.管理费用

  D.营业外支出

  【答案】ABC

  【解析】费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出,营业外支出不是日常活动中发生的,所以不属于费用。

  【例题·多选题】下列关于费用的说法中,正确的有(  )。

  A.费用会导致所有者权益减少

  B.费用是企业日常活动中发生的

  C.费用导致经济利益总流出,与向所有者分配利润无关

  D.企业在筹建期间发生的支出不属于费用

  【答案】ABC

  【解析】企业筹建期间发生的各项支出应当计入开办费中(管理费用),所以D选项的说法不正确。

  2017年初级会计职称考试会计实务必备知识点(三):主营业务成本

  销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

  会计分录:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品、劳务成本等

  【举例】2016年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元,增值税税额为34000元;甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司;该批产品成本为190000元。甲公司应编制如下会计分录:

  【答案】

  (1)销售实现时:

  借:银行存款                 234000

  贷:主营业务收入               200000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     34000

  借:主营业务成本               190000

  贷:库存商品                 190000

  (2)期末结转损益:

  借:本年利润                 190000

  贷:主营业务成本               190000

  【举例】某公司2016年3月10日销售甲产品100件,单价1000元,单位成本800元,增值税专用发票上注明售价100000元,增值税税额17000元,购货方尚未付款,销售成立。3月25日,因产品质量问题购货方已退货。该公司应编制如下会计分录:

  【答案】

  (1)销售产品时:

  借:应收账款                 117000

  贷:主营业务收入               100000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     17000

  借:主营业务成本                80000

  贷:库存商品——甲产品             80000

  (2)销售退回时:

  借:主营业务收入               100000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     17000

  贷:应收账款                 117000

  借:库存商品——甲产品             80000

  贷:主营业务成本                80000

  【举例】某安装公司于2016年2月10日接受一项设备安装任务,假定安装业务属于该公司的主营业务,该公司在安装完成时收到款项,不考虑相关税费。

  (1)如果任务可以一次完成,合同总价款为10000元,实际发生安装成本6000元。

  借:银行存款                  10000

  贷:主营业务收入                10000

  借:主营业务成本                6000

  贷:银行存款等                 6000

  (2)如果上述安装任务需花费一段时间(不超过会计当期)才能完成,则应在发生劳务相关支出时,先记入“劳务成本”科目,安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目,假如第一次发生劳务支出2000元:

  ①第一次发生劳务支出时:

  借:劳务成本                  2000

  贷:银行存款等                 2000

  ②发生余下劳务支出时:

  借:劳务成本                  4000

  贷:银行存款等                 4000

  ③待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时:

  借:银行存款                  10000

  贷:主营业务收入                10000

  借:主营业务成本                6000

  贷:劳务成本                  6000

  (3)期末,将主营业务成本结转至本年利润:

  借:本年利润                  6000

  贷:主营业务成本                6000

  【举例】2016年3月2日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元,增值税税额为5100元,款项尚未收到;这批商品的成本为20000元。乙公司收到商品后,经过验收发现,该批商品外观存在一定的瑕疵,但基本上不影响使用,因此,乙公司要求甲公司在价格上(含增值税税额)给予一定的折让,折让率10%,甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入,与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减。

  【答案】

  (1)2016年3月2日销售收入实现时:

  借:应收账款                  35100

  贷:主营业务收入                30000

  应交税费——应交增值税(销项税额)     5100

  借:主营业务成本                20000

  贷:库存商品                  20000

  (2)2016年发生销售折让时:

  计算折让的收入金额:30000×10%=3000(元)

  折让的增值税税额:3000×17%=510(元)

  合计冲减应收账款金额:3000+510=3510(元)

  借:主营业务收入                3000

  应交税费——应交增值税(销项税额)      510

  贷:应收账款                  3510

  (3)2016年收到款项时:

  收到金额:35100-3510=31590(元)

  借:银行存款                  31590

  贷:应收账款                  31590


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