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中级会计实务重要知识点

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  中级会计实务重要知识点(一):自营方式核算

  中级会计实务重要知识点(二):固定资产分期付款

  固定资产分期付款(3年或3年以上)

  例:甲公司于2012年初购入一台生产用设备,总价款为1 000万元,分三次付款,2012年末支付400万元,2013年末支付300万元,2014年末支付300万元。税法规定,增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳。假定资本市场利率为10%,无其他相关税费。相关会计处理如下:

  1.首先计算固定资产的入账成本:

  该设备的入账成本=400/(1+10%)+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=836.96(万元)

  2.2012年初购入该设备时:

  借:固定资产 836.96

  未确认融资费用 163.04

  贷:长期应付款 1000

  3.每年利息费用的推算表:

日期 年初本金 当年利息费用 当年还款额 当年还本额
2012年 836.96 83.70 400.00 316.30
2013年 520.66 52.07 300.00 247.93
2014年 272.73 27.27(倒挤) 300.00 272.73

  4.2012年末支付设备款及增值税并认定利息费用时:

  A.借:财务费用             83.7

  贷:未确认融资费用           83.7

  备注:如果此设备需要安装,且2012年全年处于安装期,则此分录应作如下调整:

  借:在建工程              83.7

  贷:未确认融资费用            83.7

  B.借:长期应付款            400

  贷:银行存款             400

  C.借:应交税费――应交增值税(进项税额)68

  贷:银行存款             68

  5.2013年末支付设备款及增值税并认定利息费用时:

  A.借:财务费用    52.07

  贷:未确认融资费用 52.07

  B.借:长期应付款  300

  贷:银行存款    300

  C.借:应交税费――应交增值税(进项税额)51

  贷:银行存款             51

  6.2014年末支付设备款及增值税并认定利息费用时:

  A.借:财务费用    27.27

  贷:未确认融资费用   27.27

  B.借:长期应付款  300

  贷:银行存款     300

  C.借:应交税费――应交增值税(进项税额) 51

  贷:银行存款                51

  中级会计实务重要知识点(三):固定资产折旧

固定资产折旧方法 例子
年限平均法
例:有一厂房,原价500000元,预计使用20年,预计净残值率2%
则:
年折旧率=(1-2%)/20*100%=4.9%
月折旧率=4.9%/12=0.41%
月折旧额=500000*0.41%=2050(元)
工作量法
例:卡车,原价60000元,预计里程500000公里,预计净残值率5%
本月行驶里程400公里
则:
单位工作量的折旧额=60000*(1-5%)/500000=0.114(元/公里)
当月折旧额=400*0.114=45.6(元)
双倍余额递减法
例:2010年8月购入,原价20000元,预计使用5年后残值200元
则:
年折旧率=2/5*100%=40%
第一年计提折旧=20000*40%=8000(元)
第二年计提折旧=(20000-8000)*40%=4800(元)
第三年计提折旧=(20000-8000-4800)*40%=2880(元)
最后两年计提折旧均为
(20000-8000-4800-2880-200)/2=2060(元)

年数总和法

例:2010年8月购入,原价20000元,预计使用5年后残值200元
则:
第一年折旧额=(20000-200)*(5/15)=6600(元)
第二年折旧额=(20000-200)*(4/15)=5280(元)
第三年折旧额=(20000-200)*(3/15)=3960(元)
第四年折旧额=(20000-200)*(2/15)=2640(元)
第五年折旧额=(20000-200)*(1/15)=1320(元)
2010年折旧额=6600*(4/12)=2200(元)
2011年折旧额=6600*(8/12)+5280*(4/12)=6160(元)
2012年折旧额=5280*(8/12)+3960*(4/12)=4840(元)
2013年折旧额=3960*(8/12)+2640*(4/12)=3520(元)
2014年折旧额=2640*(8/12)+1320*(4/12)=2200(元)
2015年折旧额=1320*(8/12)=880(元)

  会计处理

  借:制造费用(生产车间)

  管理费用(管理部门、未使用固定资产)

  销售费用(销售部门)

  其他业务成本(企业出租固定资产)

  研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提的折旧)

  贷:累计折旧


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