2017年初级会计职称会计实务冲刺题附答案(2)
三、判断题(10题，每题1分，共10分，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分)
37 支付已宣告分派的现金股利时，所有者权益减少。( )
参考答案：错
参考解析:
支付已宣告分派的现金股利，会计处理为：借记"应付股利"，贷记"银行存款"。资产减少，负债减少，所有者权益不变。
38 持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。( )
参考答案：对
参考解析:
长期股权投资的减值损失一经计提，以后会计期间不得转回。
39 在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分的作为股本处理，超出股票面值的部分应当计入资本公积。( )
参考答案：对
参考解析:
在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分的作为股本处理，超出股票面值的部分应当计人资本公积(股本溢价)。
40 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计人当期损益。( )
参考答案：错
参考解析:
经营租人固定资产的改良支出应该计人长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。
41资产要素是动态要素，反映某一时期企业的财务状况。( )
参考答案：错
参考解析:
资产要素是静态要素，反映企业一定时点的财务状况，并不是一定时间的财务状况。
42 使用寿命不确定的无形资产不应摊销。( )
参考答案：对
参考解析:
使用寿命有限的无形资产应进行摊销，且其残值通常视为零。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
43 某有限责任公司于设立时收到东方公司作为资本投入的库存商品一批，该批库存商品根据投资合同或协议约定价值(不含增值税)为200000元，增值税进项税额为34000元。该公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，该有限责任公司在进行会计处理时，相应的会计处理如下：
借：库存商品200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷：实收资本200000
资本公积——股本溢价34000( )
参考答案：错
参考解析:
应编制会计分录如下：
借：库存商品200000
应交税费--应交增值税(进项税额)34000
贷：实收资本--东方公司234000
44 企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。( )
参考答案：对
参考解析:
企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。
45 专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。( )
参考答案：对
参考解析:
专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。
46 不实行内部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。( )
参考答案：对
参考解析:
不实行内部成本核算的事业单位将取得的无形资产，直接计人事业支出，不进行摊销;实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。
三、不定项选择题(本题型共30分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
要求：
根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。
甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2012年6月份发生下列销售业务：
(1)6月1日，销货给A公司200万元，给予购货方10%的价格优惠，该批商品成本150万元，收到购货方银行汇票。
(2)6月2日，销货给B公司商品售价100万元，成本80万元，赊销时规定5/10，N/20，B公司5天后提交转账支票(价税一并考虑现金折扣)。
(3)6月12日，A公司提出销售给其的商品品种不合规格，要求给予20%的销售折让，企业办理退款和冲减收入的业务处理。
(4)6月21日，委托D公司代销商品，售价50万元，成本40万元，月末收到D公司开来的代销清单，商品售出50%，按售价的5%支付给D公司手续费，货款尚未结清。
(5)6月23日，承揽F公司咨询服务业务，期限15个月，总收人2500万元，总成本2000万元(均为工资费用)，至年末，发生费用支出400万元，预收劳务款1000万元，年末确认收入成本(按已发生占总劳务成本的完成程度)。
(6)甲公司月末，营业税金及附加4万元，管理费用3万元，应交所得税5万元，结转期末损益，计人本年利润。
47根据经济业务事项(1)，下列表述中正确的有( )。
A.甲公司销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.甲公司销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.甲公司销货给A公司的商品，应交纳的增值税税额为34万元
D.甲公司销货给A公司的商品，应交纳的增值税税额为30.6万元
参考答案：A,D
参考解析:
商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。企业在销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。企业销货给A公司的商品，应交纳的增值税税额=200×0.9×17%=30.6(万元)。
48 根据经济业务事项(2)，下列表述中不正确的有( )。
A.甲公司销货给B公司商品时，确认的应收账款为111.15万元
B.甲公司销货给B公司商品时，确认的应收账款为117万元
C.B公司5天后收到转账支票后产生的现金折扣应计入管理费用
D.B公司5天后收到转账支票后应确认现金折扣的金额为5.85万元
参考答案：A,C
参考解析:
企业销货给B公司商品时，确认的应收账款=100+100×17%=117(万元);B公司5天后收到转账支票后产生的现金折扣应计人财务费用;B公司5天后收到转账支票后应确认现金折扣=117×5%=5.85(万元)。
49 根据经济业务事项(3)，下列会计分录编制正确的有( )。
A.借：主营业务收入360000
应交税费——应交增值税(销项税额)61200
贷：银行存款421200
B.借：库存商品300000
贷：主营业务成本300000
C.借：主营业务收入360000
贷：银行存款360000
D.借：主营业务成本300000
贷：库存商品300000
参考答案：A
参考解析:
并没有退回商品，所以没有冲回成本的分录。
50 根据经济业务事项(4)，下列表述中不正确的有( )。
A.甲公司向受托方D公司发出商品时，应确认销售商品收入
B.甲公司收到D公司的代销清单后，将应支付的代销手续费计人销售费用
C.甲公司收到D公司的代销清单后，将应支付的代销手续费计人管理费用
D.甲公司收到D公司的代销清单后，应支付的代销手续费为12500元
参考答案：A,C
参考解析:
委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将代销手续费计入销售费用。
51 根据经济业务事项(5)，下列会计分录编制正确的有( )。
A.借：劳务成本4000000
贷：应付职工薪酬4000000
B.借：银行存款10000000
贷：预收账款10000000
C.借：预收账款10000000
贷：主营业务收入10000000
D.借：主营业务成本4000000
贷：劳务成本4000000
参考答案：A,B,D
参考解析:
C选项应为：
借：预收账款5000000
贷：主营业务收人5000000
要求：
根据上述资料，分析回答下列题。
甲公司与乙公司均为一般纳税企业，双方签订协议，由甲公司委托乙公司将A材料加工为B材料用于连续生产加工产品。具体资料如下：
(1)2月16日，甲公司向乙公司发出A材料的计划成本为72000元，当月材料成本差异率为-1%。
(2)甲公司以银行存款支付材料运杂费1080元，B材料加工费37800元，增值税6426元，收到乙公司开具的增值税发票。
(3)3月10日，B材料加工完成由甲公司运回验收入库计划入库，成本为108000元。
(4)3月30日，甲公司生产产品领用B材料的计划成本为80000元。假定3月初，甲公司"原材料"科目已无余额，当月，企业无其他材料入库事项。
52下列各项中，属于委托加工物资成本的有( )。
A.支付给受托方的加工费
B.发出材料的实际成本
C.支付给受托方的增值税
D.负担的运杂费
参考答案：A,B,D
参考解析:
企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。
53 采用计划成本法核算应设置的会计科目有( )。
A.在途物资
B.原材料
C.材料采购
D.材料成本差异
参考答案：B,C,D
参考解析:
材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。使用的会计科目有"原材料"、"材料采购"、"材料成本差异"等。材料实际成本与计划成本的差异，通过"材料成本差异"科目核算。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计人相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。
54 甲公司委托加工B材料的实际成本为( )元。
A.109080
B.109800
C.110160
D.110880
参考答案：C
参考解析:
甲公司委托加工B材料的实际成本=72000×(1-1%)+1080+37800=110160(元)。
55 甲公司3月的材料成本差异率为( )。
A.-2%
B.-1%
C.1%
D.2%
参考答案：D
参考解析:
甲公司3月的材料成本差异率=[(110160-108000)÷108000]×100%=2%。
56 甲公司3月生产领用材料应负担的差异为( )元。
A.-1600
B.-800
C.800
D.1600
参考答案：D
参考解析:
甲公司3月生产领用材料应负担材料成本差异=80000×2%=1600(元)。
要求：根据下述资料，回答下列题。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2012年，甲企业发生如下经济业务或事项：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，上月已预收货款200000元，购货方在本期补足了余款。(假定不考虑商品销售成本的结转)
(2)建造生产线领用生产用库存，购入原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。
(3)由于管理不善导致一批原材料霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
(4)以分期付款方式购人一项固定资产，具有融资性质，实际应支付的价款为30000元，购买价款的现值为25000元。(假定不考虑摊销问题)
(5)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为6%，实际利率为8%，期限为5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存人银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。
57下列关于业务(1)的表述，正确的是( )。
A.由于上月已预收货款，收入已在上月确认
B.若存在商业折扣，则按照折扣后金额确认收入，按照原价确认销项税额
C.若存在现金折扣，则要区分现金折扣是否包含增值税税额
D.若存在现金折扣，则现金折扣不影响收入的确认
参考答案：C,D
参考解析:
A选项，预收货款，在发出商品时确认收入，应在本期确认收入。B选项，存在商业折扣的按照折扣后金额确认收入以及销项税额。
销售商品分录：
借：预收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
借：银行存款34000
贷：预收账款34000
58 关于业务(2)，下列表述错误的是( )。
A.建造生产线应只按照原材料成本记在"在建工程"科目
B.建造生产线应将增值税也转入"在建工程"科目
C.如为建造厂房，应只按照原材料成本记在"在建工程"科目
D.如为建造厂房，应将增值税也转入"在建工程"科目
参考答案：B,C
参考解析:
建造生产用动产，按照原材料成本结转，进项税额无需转出;建造不动产，进项税额应作转出处理。建造生产线领用生产用库存原材料时的分录：
借：在建工程10000
贷：原材料10000
59 关于业务(3)，下列表述正确的是( )。
A.管理不善导致的原材料毁损，应作进项税额转出处理
B.管理不善造成的毁损，经过批准之后应记在"营业外支出"科目
C.管理不善造成的毁损，经过批准之后应记在"管理费用"科目
D.若为无法查明原因的原材料盘盈，则经过批准之后应记在"营业外收入"科目
参考答案：A,C
参考解析:
原材料毁损，管理不善造成的应记在"管理费用"科目，属于非常损失的记在"营业外支出"科目。原材料盘盈，经过批准之后应冲减管理费用。
分录为：
借：待处理财产损溢4680
贷：原材料4000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)680
60 关于业务(4)，下列表述正确的是( )。
A.购人的固定资产入账价值应为30000元
B.购人的固定资产入账价值应为25000元
C.实际支付价款与固定资产人账价值的差额应计入未确认融资费用
D.此项租人的固定资产应作为本企业的资产核算
参考答案：B,C,D
参考解析:
A选项，应按照购买价款的现值入账。
分录为：
借：固定资产25000
未确认融资费用5000
贷：长期应付款30000
61 关于业务(5)，下列表述正确的是( )。
A.每年计提的债券利息通过"应付利息"科目核算
B.发行的债券后续核算中按照票面利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销
C.2012年12月31日符合资本化条件的贷款利息支出应计入在建工程
D.2012年12月31日应计提债券利息费用并计入财务费用
参考答案：C
参考解析:
A选项应通过"应付债券-应计利息"科目核算;B选项应当按照实际利率计算实际利息费用;D选项，该债券利息应记入"在建工程"科目。
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