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2017年注册会计师考税法练习题及答案

时间: 思晴2 资讯

  2017年注册会计师考税法练习题

  B.国有土地使用权的出让

  C.因国家建设被征用的房地产

  D.合作建房建成后转让的房地产

  【答案】C

  2、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为( )。

  A.委托方所在地

  B.代扣代收地

  C.双方协商确定的地点

  D.经营地

  【答案】B

  【解析】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。

  3、单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是( )。

  A.将委托加工收回的货物用于个人消费

  B.将外购的红酒用于交际应酬

  C.商场将购买的商品发给职工

  D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

  【答案】A

  【解析】选项BC:属于外购货物用于个人消费、职工福利,不属于增值税视同销售行为;选项D:饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围,购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。

  4、某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借款期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元(有借款合同,与向银行借款期限相同),支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素,该公司2015年度的应纳税所得额为( )万元。

  A.21.86

  B.26.36

  C.30.36

  D.33.36

  【答案】B

  【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借人生产用资金60万元,允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元),而实际支付借款利息2.5万元,可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

  5、某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为( )。

  A.21.2万元

  B.27.6万元

  C.29.7万元

  D.44.4万元

  【答案】B

  【解析】该公司2009年应纳房产税=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。

  2017年注册会计师考税法练习题

  1、依据契税相关规定,下列土地或房屋减半征收契税的是( )。

  A.公租房经营单位购买住房作为公租房的

  B.以减免土地出让金形式取得国有土地使用权

  C.城镇职工按规定第一次购买公有住房

  D.对个人购买普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的

  【答案】D

  2、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。

  A.自产自用应税消费品,纳税义务发生时间为移送使用的当天

  B.委托加工应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

  C.进口应税消费品,纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

  D.纳税人采用赊销结算方式,书面合同没有约定收款日期的,纳税义务发生时间为实际收款的当天

  【答案】D

  【解析】纳税人采用赊销结算方式,书面合同没有约定收款日期的,发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

  3、下列税种中,不属于国税局系统征收管理的是( )。

  A.增值税

  B.消费税

  C.土地增值税

  D.车辆购置税

  【答案】C

  【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管范围。选项C属于地税的征管范围。

  4、某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司,原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%,且改制后公司承继原企业权利、义务,承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务,随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。(契税税率3%)

  A.0

  B.6

  C.18

  D.24

  【答案】A

  【解析】非公司制企业整体改建为股份有限公司,原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%,且改制后公司承续原企业权利、义务,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的,免征契税;企业依法实施破产后,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。

  5、下列各项中,不属于建筑业应税劳务,不需要按照“建筑业”税目征收营业税的是( )。

  A.平整土地

  B.投资入股的自建建筑物

  C.搭脚手架

  D.钻井

  【答案】B

  【解析】选项B:投资入股的自建建筑物不缴纳建筑业营业税,其他ACD三项均属于“建筑业”税目中的其他工程作业范围。


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