2017年注册会计师考试审计练习题附答案

　　2017年注册会计师考试审计练习题

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　【答案】C

　　【解析】测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。

　　2、被审计单位拟于2016年初以账面价值的50%出售一套长期闲置的生产设备。在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目(　　)认定的重大错报风险。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.权利和义务

　　D.计价和分摊

　　【答案】D

　　【解析】资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。此外，“账面价值”意味着已入账，不违反完整性认定;“实物检查”意味着符合存在认定;2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。

　　3、实施非统计变量抽样时，如对总体进行了分层，下列说法中，不正确的是(　　)。

　　A.各层中抽样单元被选取的概率必然不同

　　B.可以针对不同的层采用不同的方法推断总体错报

　　C.将各层推断的总体错报分别与可容忍错报比较

　　D.各层账面金额大致相等且样本规模大致相同

　　【答案】C

　　【解析】A是由各层包含的抽样单元不成比例决定的;B取决于注册会计师对各层错报情况的分析;各层错报汇总后的总体错报才能与可容忍错报比较(C错);D是由分层的技术方法决定的。

　　4、按规定，项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。但无须复核(　　)。

　　A.与判断疑难问题相关的工作底稿

　　B.反映特别风险的工作底稿

　　C.与判断争议事项相关的工作底稿

　　D.所有的审计工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】按规定，项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。

　　5、以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式

　　B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层

　　【答案】B

　　【解析】职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况，所以选项B不正确。

　　2017年注册会计师考试审计练习题

　　1、为应对被审计单位通过将同一笔销售重复入账来高估收入的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的下列实质性程序中，针对性最强的是(　　)。

　　A.从应收账款明细账追查到发运凭证

　　B.比对发货凭证张数与营业收入笔数

　　C.从营业收入明细账追查到发运凭证

　　D.从发运凭证追查到应收账款明细账

　　【答案】B

　　【解析】所述错误的特点是“一张凭证、多笔记录”，程序B抓住了这个特点，“一抓就灵”。从证到账或从账到证的追查均难以发现这种错误。

　　2、被审计单位20×2年度共采购材料500批，其中95%以上由X公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。注册会计师应以订购单上的()作为识别特征。

　　A.订购单日期和唯一编号

　　B.供应商

　　C.材料型号

　　D.经办人

　　【答案】A

　　【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。

　　3、以下有关风险导向模式下的风险识别和风险评估的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师以重大错报风险的识别和应对为审计工作的主线

　　B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　C.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

　　D.风险识别和风险评估是风险控制流程的起点

　　【答案】A

　　注册会计师应当以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线。A中没有包含风险的评估。在2016年教材上，风险的识别与风险的评估是两件不同的工作，不可混为一谈。

　　4、如前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的相关错报本期仍然存在，注册会计师的下列做法中，可能不适当的是(　　)。

　　A.对非无保留事项实施追加的审计程序

　　B.评价非无保留事项对本期财务报表是否仍然相关和重大

　　C.延续前任的意见类型，继续对本期报表发表非无保留意见

　　D.根据相关事项对本期报表的影响确定对审计报告的影响

　　【答案】C

　　【解析】前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，对本期财务报表可能产生影响，也可能不再产生影响，后任注册会计师应当对具体问题作具体分析(A、B、D)，不能一概而论(C)。

　　5、在ABC会计师事务所对其上市实体审计客户的项目组成员工作的下列安排中，不违反相关规定的是(　　)。

　　A.A注册会计师连续负责项目质量控制复核5年后改任项目合伙人

　　B.B注册会计师连续担任项目合伙人5年后改任项目质量控制复核负责人

　　C.因审计收费占事务所当年收入比例过高，由C注册会计师实施意见后复核

　　D.D注册会计师连续实施项目质量控制复核3年后改任项目组成员

　　【答案】D

　　【解析】在上市实体审计业务中，项目合伙人、项目质量控制复核负责人都是关键审计合伙人。按规定，关键审计合伙人为公众利益实体连续服务的时间不得超过5年，表明A、B均违反该项规定，D不违反。C违反规定：如因从某客户的审计收费占事务所当年全部收费的比例超过15%而需要实施意见后复核，应由其他事务所执行，不应由ABC事务所执行。

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