2017会计从业资格考试财经法规试题及答案(3)
2017会计从业资格考试财经法规试题(三)
案例分析题(本题型共两大题，每题5小题，每小题2分，共20分。多选、漏选、错选、不选均不得分)
(一)
红星公司是一家股份公司，2013年度发生下列事项：
(1)公司自成立以后，尚未发生一笔销售业务，没有收入，且属于国家批准的高新技术企业，享有国家免税政策，因此没有办理纳税申请。
(2)3月16日，红星公司采用托收承付方式销售一笔产品，货物于当天发出，3月17日公司财务人员到银行办理了托收手续。
(3)4月初，红星公司填开了20万元的增值税税款缴纳凭证，税务机关核定的纳税期限截至2013年4月15日，但该公司于2013年4月20日才缴纳该笔税款。
(4)5月9日，税务机关对红星公司进行税务检查，发现该公司有一笔收入未登记入账，致使该公司少缴税款2万元。
(5)6月3日，红星公司购买甲企业原材料，尚欠货款20万元未清偿;7～9月欠缴税款30万元;10月12日，将公司一机器设备作为抵押向银行贷款50万元，期限3年;11月15Et，以股份出质，向乙公司借款10万元。
1.对于红星公司不办理纳税申报的行为，下列说法不正确的是( )。
A.红星公司在纳税期间没有应纳税款，不需要办理纳税申报
B.红星公司享受国家免税申报，免税期间不需办理纳税申报
C.红星公司应当办理纳税申报，逾期未办理，税务机关可以对其处以3000元以下的罚款
D.红星公司应当办理纳税申报，逾期未办理，税务机关可以对其处以2000以下的罚款
2.采购托收承付方式，该公司应于( )开具增值税专用发票。
A.3月16日
B.3月17日
C.3月18日
D.3月19日
3.对于红星公司延期缴纳税款的行为，税务机关可以对其加收( )元的滞纳金。
A.500
B.600
C.5000
D.6000
4.对于红星公司少缴税款的行为，税务机关不应当( )。
A.追缴红星公司少缴的税款、滞纳金，并处2000元以上1万元以下的罚款
B.追缴红星公司少缴的税款、滞纳金，并处5000元以上5万元以下的罚款
C.追缴红星公司少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的30%以上2倍以下的罚款
D.追缴红星公司少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款
5.对于红星公司3年后破产，其破产清理的收入应优先清偿( )。
A.甲企业的贷款
B.欠缴的税款
C.银行贷款
D.乙公司的欠款
(二)
一家棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务。
(1)购进纺织设备一台，不含税价款20万元，取得增值税专用发票，另支付运费1000元，取得承运部门开具的运输发票。
(2)从当地农民生产者购进免税棉花5吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款7万元。
(3)从当地供销公司(增值税一般纳税人)购进棉纱线15吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票。
(4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布2.4万米，售价每米40元(不含税)，向个体工商户销售一型号棉布5.85万米，售价每米50元(不含税)。
已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。
要求：根据上述材料，回答第1～5题。
1.该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为( )万元。
A.3.4
B.3.417
C.3.407
D.2.607
2.下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉纱线计算的可抵扣进项数额的说法正确的有( )万元。
A.向供销公司购进棉纱线可抵扣的进项税额为3.825
B.向供销公司购进棉纱线可抵扣的进项税额为7.95
C.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
D.向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0.91
3.该企业本月销售货物应确认的销售额为( )万元。
A.58.82
B.49.725
C.66.045
D.50.505
4.该企业本月应该缴纳的增值税税额为( )万元。
A.50.685
B.50.678
C.50.668
D.51.588
5.该企业缴纳增值税的纳税期限可以是( )。
A.15日
B.3日
C.1个月
D.一个季度
2017会计从业资格考试财经法规试题答案
(一)
1.ABD【解析】《税收征收管理法实施细则》第32条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。《税收征收管理法》第62条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的。可以处2000元以上1万元以下的罚款。
2.B【解析】《增值税暂行条例实施细则》第38条规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天开具增值税专用发票。
3.A【解析】《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，加收滞纳金数额=200000×0.05%×5=500(元)。
4.ABC【解析】《税收征收管理法》第63条规定，对纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
5.B【解析】《税收征收管理法》第45条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
(二)
1.C【解析】购进纺织设备取得增值税发票，可以抵扣。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。可抵扣的进项税额=20×17%+0.1×7%=3.407(万元)。
2.AD【解析】向供销公司购进棉纱线可抵扣的进项税额=1.5×15×17%=3.825(万元)。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。可抵扣的进项税额=1.4×5×13%=0.91(万元)。
3.A【解析】本月销售货物应确认的销项税额=40×2.4×17%+50×5.85÷(1+17%)×17%=58.82(万元)。
4.B【解析】本月应缴纳的增值税=58.82-3.407-0.91-3.825=50.678(万元)。
5.ABCD【解析】增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
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